決算準備を始めたお客様から、持続化給付金と雇用調整助成金の経理処理について、ご質問がありました。持続化給付金と雇用調整助成金については、決算のとき、計上時期に注意です。
持続化給付金の勘定科目と計上時期
まずは、持続化給付金の勘定科目から。
持続化給付金の貸方科目は、雑収入になります。
注意が必要なのは、いつ計上するのか。
計上時期によって、借方科目が変わってきます。
期中に申請して、決算日までに入金があったら、入金したときに、
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
| 普通預金 | 200万円 | 雑収入 | 200万円 |
という仕訳になります。
では、期中に申請したけど、決算日までに入金しなかったら？
持続化給付金は、給付決定があった期、に計上することになっています。
決算日までに、給付通知書が届いていたら、決算日に、
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
| 未収入金 | 200万円 | 雑収入 | 200万円 |
という仕訳をいれます。
決算日までに、給付通知書が届かなかったら、当期に仕訳を入れる必要はありません。
翌期に入金されたときに、
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
| 普通預金 | 200万円 | 雑収入 | 200万円 |
という仕訳をいれましょう。
雇用調整助成金の勘定科目と計上時期
雇用調整助成金の貸方科目も、雑収入になります。
雇用調整助成金も、いつ計上するのか、注意が必要です。
持続化給付金とは、計上する時期が異なります。雇用調整助成金は、その給付の原因となった、休業した日を含む期、に計上します。
例えば、決算日が8月31日、5月・6月の休業に対する雇用調整助成金を申請して、決算日までに、入金も決定通知も届いていなかった場合、
申請した受給金額が、100万円だったら
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
| 未収入金 | 100万円 | 雑収入 | 100万円 |
という仕訳をいれます。
決定通知も届いていないので、確定した金額が分からないのですが、見積もった金額を計上します。
見積もり金額は、申請した受給金額になります。
もし、申請した受給金額に計算ミスがあって、決算日までに、労働局から連絡があったら、修正後の受給金額になります。
決算日までに、入金があったら
| 借方科目 | 金額 | 貸方科目 | 金額 |
| 普通預金 | 100万円 | 雑収入 | 100万円 |
という仕訳をいれます。
会社が支払った休業手当の勘定科目は？
会社が支払った休業手当の勘定科目は、給与です。
福利厚生費、それとも雑損失？と思われるかもしれませんが、会社が休業して支払う休業手当は、給与になります。
また、給与ですので、通常通り、源泉徴収する必要がありますので、注意しましょう。
【あとがき】
複数の市町村に不動産を所有している法人の株評価のため、各市町村の課税明細から、土地、家屋をまとめる作業をしています。課税明細って、用紙の大きさが市町村によってバラバラです。統一してほしいなあ、と思います。
